Як відобразити податок з дивідендів
Відео: Дивіденди ТОВ в податковій звітності
Разом зі становленням і розвитком нових економічних відносин, все більшої актуальності набувають операції з дивідендами. Відповідно, збільшується кількість питань про механізм їх обліку та відображення операцій з ними в бухгалтерському обліку. Зокрема, досить актуальним є питання обліку податку на дивіденди.
1
Визначте ставку податку. Для іноземних юридичних осіб ставка дорівнює 15%. Для фізичних осіб - нерезидентів Російської Федерації ставка податку на дивіденди дорівнює 30%. Для російських підприємств і фізичних осіб - резидентів РФ ставка податку становить 9%. нарахування податку на дивіденди одержувача юридичної особи регулюється нормами глави 25 Податкового Кодексу Російської федерації. А порядок утримання податку з дивідендів одержувача - фізичної особи обговорений в главі 23 НК РФ.
2
Розрахуйте суму податку. Вона визначається шляхом множення ставки податку на різницю між сумою дивідендів нарахованих до отримання та виплати організацією - податковим агентом. При цьому сума податку зменшується за рахунок віднімання з суми всіх нарахованих дивідендів суми дивідендів, які нараховані фізичним і юридичним особам - нерезидентам РФ. І збільшується за рахунок суми дивідендів, отриманих підприємством - податковим агентом. Зобов`язання з податку на дивіденди не виникає, якщо зазначена різниця має знак "мінус" - тобто сума отриманих дивідендів нижче суми нарахованих до виплати. Для кожної групи учасників - резидентів і нерезидентів при розрахунку дивідендів застосовуйте відповідні ставки податку.
3
Відобразіть в обліку податок з дивідендів: Нарахуєте дивіденди учасникам: Дт 84 Кт 75-2. Або Дт 84 Кт 70. Відобразіть утримання податку на дивіденди з учасників: Дт 75-2- До 68 або Дт 70 Кт 68. Відобразіть виплату дивідендів: Дт 75-2 Кт 50/51 або Дт 70-Кт 50/51.
4
За умови, що ваше підприємство є учасником і отримало звістку про нарахування дивідендів, зробіть проводку: Дт 76 - Кт 96, де відобразіть суму нарахованих дивідендів. Ця сума збільшить бухгалтерський прибуток підприємства, але не відіб`ється на оподатковуваного, тому що сума податку на дивіденди утримана податковим агентом. В даному випадку у вас виникне позитивна постійна різниця. Розрахуйте за ставкою податку на прибуток постійний податковий актив. Зробіть проводку: Дт 68 - Кт 99.
5
Зробіть проводку Дт 51 Кт 76 на суму сплачених податковим агентом дивідендів. Ця проводка створює дебетове сальдо, яке закрийте такою проводкою: Дт 91 - Кт 76. В цьому випадку виникає негативна різниця між податковим та бухгалтерським обліком.
Статті за темою "Як відобразити податок з дивідендів"
Оцініть, будь ласка статтю
Ще статті розділу